Льгота по транспортному налогу 20210

Как в декларации по транспортному налогу правильно отразить различные льготы

В письме от 21.06.18 № БС-4-21/11996@ ФНС прояснила некоторые аспекты составления налоговой отчетности по транспортному налогу.

Согласно пункту 5.20 порядка заполнения декларации по коду строки 220 раздела 2 в первом поле указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения в соответствии с приложением 7 к порядку, во втором поле — основание для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта РФ.

Строка с кодом 220 не заполняется по льготам, установленным законом субъекта РФ в виде уменьшения суммы транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет (код 20220), и в виде снижения налоговой ставки (код 20230).

При указании кода льготы 30200 второе поле основания применения льготы не заполняется.

Согласно приложению N 7 к порядку код 20200 является укрупненным и включает в себя следующие коды:

20210 — льготы в виде освобождения от налогообложения по транспортному налогу;
20220 — льготы в виде уменьшения суммы транспортного налога;
20230 — льготы в виде снижения налоговой ставки транспортного налога.

Таким образом, налогоплательщиком строка 220 раздела 2 налоговой декларации по транспортному налогу заполняется в случае применения налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения (код 20210) или налоговой льготы, предусмотренной международными договорами РФ (код 30200).

Код налоговой льготы по транспортному налогу, на имущество и земельному

На основании Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), региональных и местных законов некоторые налогоплательщики имеют послабления, заключающиеся в освобождении от оплаты, снижения суммы или ставки налога. Они могут быть приняты на федеральном или региональном уровне, или прописаны в международных договорах.

Правовая база

В НК РФ прописаны категории налогоплательщиков, юридических лиц и организаций, которым предоставляются федеральные льготы.

Отсутствие определённых федеральных льгот компенсируется законами, принятыми в регионах. В них устанавливаются категории граждан, обладающих правом на получение преимуществ. Например, к таким категориям зачастую относятся:

Герои СССР и РФ;
ветераны;
инвалиды;
заключенные фашистских концлагерей;
законные представители детей-инвалидов;
граждане, пострадавшие в результате атомных и ядерных аварий и испытаний;
члены многодетных или малообеспеченных семей.

Список может быть дополнен другими категориями граждан, в зависимости от решения местных властей и типа назначаемой льготы.

Платежи по транспортному налогу регламентированы статьями главы 28 Налогового кодекса РФ. Этот сбор является региональным, средства направляются в местные бюджеты. Органы местной власти определяют ставки сбора и порядок его уплаты. В ст. 356 указано, что регионы обладают правом назначать льготы и условия их использования по своему усмотрению.

На уровне государства от уплаты транспортного сбора освобождение имеет техника, используемая для выполнения сельскохозяйственных работ: комбайны, трактора, спецтехника.

В каждом регионе формируется список освобождаемых от внесения транспортного налога организаций:

некоммерческие, обслуживающие инвалидов;
использующие спецтранспорт (полиция, пожарная, скорая помощь);
занимающиеся пассажирскими перевозками;
финансируемые из бюджета;
религиозные;
работающие в сфере улучшения уровня жизни в регионе.

Главой 30 Налогового кодекса РФ освещаются вопросы оплаты налога, накладываемого на имущество организаций. С І квартала 2019 года налогом облагается только недвижимое имущество предприятий и организаций.

В ст. 381 приведен перечень организаций, освобождаемых от уплаты сбора на имущество, имеющее целевое назначение. Такое право предоставляется организациям:

уголовно-исполнительной системы;
религиозным;
инвалидов;
производящим фармацевтическую продукцию для борьбы с эпидемиями;
вводящим объекты с высокой энергоэффективностью;
научно-исследовательским центрам;
судостроительным;
связанным с особыми экономическими зонами;
производящим протезно-ортопедическую продукцию;
в отношении памятников культур;
адвокатским коллегиям и юридическим консультациям;
некоторым другим.

Глава 31 регламентирует вопросы, связанные с уплатой налога за землю.

Согласно ст. 395 право освобождения от оплаты земельного налога, при использовании земельных участков в указанных в Кодексе целях, может быть предоставлено организациям:

уголовно-исполнительной системы;
по земельным участкам которых проходят общие автомобильные дороги;
религиозным;
инвалидов;
народных помыслов;
общинам коренных малых народов;
резидентам особых экономических зон;
судостроительным и др.

Отражение кодов налоговых льгот в декларации

Сведения о налоговых преимуществах должны быть внесены в декларацию. Для ее правильного заполнения Федеральной налоговой службой (ФНС) даются рекомендации и пояснения.

Описание кодов льгот для транспортного налога

Транспортный сбор региональный, и особенности налогообложения и льгот устанавливаются на основе регионального законодательства. Рекомендации об отражении в декларации льгот, предоставляемых по оплате транспортного сбора, приведены в:

Если юридическое лицо пользуются правом, освобождающим от оплаты транспортного сбора, то эти сведения отражаются во 2 разделе в поле строки 220. Оно двухсоставное. В левой части следует указать один из шифров, приведенных в таблице ниже.

Кто имеет льготы по транспортному налогу в 2019 — 2020 годах?

Налоговые льготы на транспортный налог: где искать перечень

Транспортный налог (ТН) — налог региональный, поэтому НК РФ задает только общие рамки налогообложения. Особенности же уплаты могут устанавливать органы власти субъекта РФ своими законами. В том числе они вправе вводить налоговые льготы по транспортному налогуи определять основания для их использования налогоплательщиками — об этом прямо сказано в ст. 356 НК РФ.

Поэтому для того, чтобы выяснить, кто имеет льготы на транспортный налог, нужно обратиться к закону соответствующего региона, найти который нетрудно и в Интернете. Но для начала стоит установить, является ли транспортное средство объектом обложения ТН.

О том, как по регионам может различаться величина ставок налога, читайте в материале «Ставки транспортного налога по регионам — таблица 2019 — 2020».

Кто освобожден от уплаты транспортного налога по НК РФ

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения ТН признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, а также самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

В п. 2 ст. 358 НК РФ приведен перечень ТС, которые не являются объектом налогообложения. Соответственно, их владельцы имеют право на освобождение от транспортного налога. В числе таких объектов:

весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью до 5 лошадиных сил (исключены из льготируемых объектов с 01.01.2020);
автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы соцзащиты;
пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, которыми владеют перевозчики;
тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины сельхозпроизводителей;
транспортные средства, находящиеся в розыске, а также ТС, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска и до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со ст. 85 НК РФ.

С 03.07.2016 по 31.12.2018 дополнительно действовала льгота, позволявшая уменьшать налог, начисленный по большегрузам, вплоть до нуля на величину уплаченной в бюджет платы за вред, причиняемый таким транспортом дорогам. Она распространялась как на физлиц (ст. 361.1 НК РФ), так и на юрлиц (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Подробнее о вычете читайте в статье «Транспортный налог и система Платон (нюансы)».

Кто освобождается от уплаты транспортного налога региональными законами

Льготы по транспортному налогу регион может вводить как для физических лиц, так и для организаций. В основном они имеют социальную направленность, и к льготникам обычно относят инвалидов, пенсионеров, участников войны, лиц, имеющих госнаграды и т. п. Льготы могут быть предоставлены как в виде полного освобождения от налога, так и в виде снижения ставки.

Льготы по уплате транспортного налога (освобождение от уплаты) в Москве

Рассмотрим перечень льготников на примере московского закона о транспортном налоге. В столице порядок уплаты транспортного налога регулирует закон г. Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33. Льготам посвящена ст. 4 этого закона.

Согласно этой статье в Москве право на льготы по транспортному налогу в 2019-2020 годах имеют:

Организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, — по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси).
Резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа «Зеленоград» — по транспортным средствам, зарегистрированным на них с момента включения в реестр резидентов особой экономической зоны.
Герои Советского Союза, Герои РФ, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней.
Ветераны и инвалиды ВОВ.
Ветераны и инвалиды боевых действий.
Инвалиды I и II групп.
Бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны.
Один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида.
Лица, имеющие автомобили легковые с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (51,49 кВт) включительно, — на одно зарегистрированное на них транспортное средство.
Один из родителей (усыновителей) в многодетной семье.
Физлица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» от 15.05.1991 № 1244-1, федеральными законами «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» от 26.11.1998 № 175-ФЗ и «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» от 10.01.2002 № 2-ФЗ.
Физлица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах.
Физлица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Один из опекунов инвалида с детства, признанного судом недееспособным.
Организации, признаваемые управляющими компаниями ОЭЗ и осуществляющие деятельность в целях реализации соглашений об управлении ОЭЗ, — в отношении транспортных средств, зарегистрированных на указанные организации, с момента заключения с уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти соглашений об управлении особыми экономическими зонами. Льгота предоставляется сроком на 10 лет, начиная с месяца регистрации транспортного средства.
Управляющие компании Международного медицинского кластера и участники проекта, заключившие соглашения об осуществлении проекта с управляющей компанией Международного медицинского кластера и осуществляющие на территории Международного медицинского кластера деятельность по реализации проекта (с 01.01.2018 по 31.12.2027 — ст. 4 закона № 33 в редакции закона г. Москвы о внесении изменений в отдельные законы г. Москвы в сфере налогообложения от 29.11.2017 № 45).
С 01.01.2020 по 31.12.2024 — лица, имеющие транспортные средства, оснащенные исключительно электрическими двигателями.

Читать еще: Нужно ли платить налог за

Физлицам льготы предоставляются только на одно зарегистрированное на них транспортное средство. При этом следует помнить, что льготы не действуют в отношении автомобилей с мощностью двигателя более 200 л. с. Данное правило не распространяется лишь на родителей многодетной семьи.

Где найти образец заявления на льготу по транспортному налогу

Тот, кто освобожден от транспортного налога, должен заявить об этом в ИФНС и подтвердить свое право на освобождение (снижение) налога.

Форма заявления на льготу по транспортному налогу для физлиц утверждена приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.

Можете увидеть его на нашем сайте.

В заявлении можно выбирать:

представить документы, подтверждающие право на льготу;
или только сообщить реквизиты таких документов.

В последнем случае налоговики сами направят запрос туда, где были выданы указанные налогоплательщиком документы-основания, а затем проинформируют заявителя о решении о предоставлении льготы.

Обратиться с заявлением о предоставлении льготы по имущественным налогам можно в любой налоговый орган, а также через личный кабинет налогоплательщика.

Плательщики — юрлица с 2020 года также подают в ИФНС заявления о льготах (приказ ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@). Бланк заявления вы можете скачать по ссылке. За периоды до 2020 года льгота отражается в декларации.

Льготы по транспортному налогу делятся на федеральные (они перечислены в НК РФ) и региональные (их устанавливают в региональных законах).

О своем праве на льготу необходимо заявить в ИФНС (подать заявление в рекомендуемой налоговиками форме), а также представить подтверждающие документы или сообщить налоговикам их реквизиты.

Льгота по транспортному налогу 20210

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Льгота по транспортному налогу 20210». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Следует обратить внимание, что в порядок заполнения налоговой декларации внесены изменения, которые будут применяться с отчетности за 2013 год. Однако эти изменения носят уточняющий характер в части заполнения кодов налоговых льгот, а также порядка расчета, если право на налоговую льготу возникло не с начала налогового периода.

Многие региональные власти этим правом воспользовались. Они либо ввели льготу для отдельных категорий людей (например ветеранов ВОВ, ветеранов боевых действий и т. д.), либо освободили от налога отдельные виды транспорта (например маломощный транспорт). Но в каждом регионе свои льготы и единого перечня льготников не существует.
Это, например, весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не больше 5 лошадиных сил, автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы соцзащиты населения, промысловые морские или речные суда и т. д.

Порядок и сроки оплаты налога на автомобиль

Эта категория граждан нуждается в соцзащите, поскольку в связи с болезнью люди ограничены в определенной отрасли жизнедеятельности.

Его обязаны оплачивать все владельцы транспортных средств, но люди с особым статусом имеют определенные льготы.
Областная администрация вправе ввести преференции для отдельных категорий граждан на свое усмотрение, либо полностью отказаться от их предоставления. При этом, региональные власти должны действовать в рамках действующего Налогового кодекса.

Следует учитывать, что строка 220 не заполняется по типам:

20220 – снижение транспортного налога, вносится в поле строки 240.
20230 – снижение ставки сбора, вносится в поле строки 260.

Он вправе не платить транспортный налог только в отношении Audi A8 2.8 5V Quattroю. Вторая машина будет облагаться налогом на общих основаниях.

При заполнении заявления требуется указать:

основные сведения владельца автомобиля;
вид, марку и госномер машины;
срок действия льготы;
льготный документ и его основные данные: дата выдачи, серия и номер.

Для физических лиц, владеющих транспортными средствами, выданными по месту работы для исполнения должностных обязанностей, также предусмотрены 100% льготы. Сбор будет оплачивать работодатель, в случае если им не является государственный или региональный орган власти.

Приложение N 7. Коды налоговых льгот и вычетов

Если гражданин считается хозяином нескольких средств транспорта, то налоговая скидка распространяется только на те отчисления в бюджет, которые имеют документальное подтверждение этого.

Если собственник автомобиля за год менялся несколько раз, то оплачивать налоговый сбор на транспортное средство должен каждый из владельцев. При этом в расчет идет полное количество месяцев, когда собственник владел автомобилем. При смене хотя бы 2-х владельцев за 1 средство транспорта начисляется налог за 13 месяцев.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства.

Льготы предоставляются при условии, если мощность автомобиля не превышает 200 л.с. В противном случае, владельцу откажут в оформлении преференции, заставив ежегодно оплачивать полную сумму сбора.

Надо понимать, что транспортный налог – это вещь обязательная, взимаемая государством в установленном порядке практически со всех транспортных средств.

Читать еще: Где в москве оформить машину

Если декларацию подписывает руководитель организации, указывается его фамилия, имя и отчество, ставится личная подпись, заверенная печатью организации, и дата подписания.

К сожалению или к счастью, собственность – это ответственность и определённые расходы. Транспортный налог, как вестник собственности, прилетит к вам лишь через год, и вы почувствуете некоторое недоумение: «Неужели прошёл год? А почему такая сумма?

Владельцы транспортных средств, вносящие плату по системе «ПЛАТОН», теперь могут не прикладывать к заявлению о предоставлении льготы документы-основания.

Категории лиц, которым положены льготы

Предельный размер налога и состав плательщиков устанавливает Госдума, а власти регионов вправе вводить дополнительные льготы и определять ставки субсидий на местах.

Также транспортный налог, как правило, не взимается с ветеранских организаций, в распоряжении которых находится автомобиль, используемый только в рабочих целях.

Следовательно, если у налогоплательщика нет оснований для применения указанной льготы, в данной строке необходимо поставить прочерк (абз. 7 п. 2.4 Приказа ФНС России от 5 декабря 2016 г. № ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения» (далее – Приказ)).

Льгота на транспортный налог – кому полагается?

Список может быть дополнен другими категориями граждан, в зависимости от решения местных властей и типа назначаемой льготы.
Для удобства граждан на официальном сайте налоговой инспекции есть раздел «Электронные сервисы». Там каждый гражданин Российской Федерации сможет узнать полную информацию о льготах, выбрав наименование налога, регион и налоговый период. Также эту информацию можно получить при личном визите в налоговую инспекцию по месту регистрации.

Ежегодно на каждое зарегистрированное средство в ГИБДД его хозяину присылается уведомление с рассчитанной суммой транспортного налога. Оно должно поступить не менее, чем за месяц до срока оплаты. При наличии такого документа владелец автомобиля в установленный законом временной интервал должен внести требуемую сумму по указанным в уведомлении реквизитам. Провести операцию оплаты можно:

в любом отделении банка;
в банкомате;
через интернет на сайте ФНС в разделе «Заплати налоги».

Региональные льготы по уплате транспортного налога установлены соответствующими законами субъектов РФ. Как правило, на местном уровне льготы предусмотрены для инвалидов, ветеранов труда, пенсионеров, многодетных семей.

Так, в Воронежской области многодетные имеют льготы только если в их составе пять и более детей, в Санкт-Петербурге льгота предоставляется при воспитании четырех детей.

Такие правила установлены пунктами 5.17–5.18 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99, письмом ФНС России от 26 октября 2012 г. № БС-4-11/18200.

Причем это же правило действует, если вы вправе получить льготу по нескольким основаниям. Например, человек является участником боевых действий и, родителем в многодетной семье. Как ему получить льготу: как участнику или как родителю? Да как угодно по вашему выбору. Вы вправе на льготу по любому одному из этих оснований.

Разумеется, этого не надо делать при применении кода 30200, то есть, в случае, если налоговая льгота предоставлена согласно международному договору РФ. Данный код указывается в строке 170. Для номеров статьи, пункта и подпункта закона субъекта РФ отведено по четыре знакоместа, то есть, в 1-4-й позициях указывается номер статьи, в 5-8-й — номер пункта, а в 9-12-й — номер подпункта.

Декларация по транспортному налогу

Интересным фактом является то, что впервые это решение было принято в 20-х годах прошлого века, хотя в те времена средств передвижения было мало, в основном велосипеды, повозки, лошади и четырёхколесные конные экипажи.

Если организация полностью освобождена от налога по транспортному средству, заполните строки 190 и 200.

Соколов С. В. имеет право на 100% льготу на транспортный налог для ветеранов боевых действий. При этом, легковой автомобиль принадлежит его супруге. Гражданка обратилась в ФНС за представлением льготы, получив обоснованный отказ. Оформить преференцию в этом случае можно только переоформив транспортное средство на Соколова.

Организация «Альфа» получила право на применение льготы по транспортному налогу в начале мая.

В каждом регионе формируется список освобождаемых от внесения транспортного налога организаций:

некоммерческие, обслуживающие инвалидов;
использующие спецтранспорт (полиция, пожарная, скорая помощь);
занимающиеся пассажирскими перевозками;
финансируемые из бюджета;
религиозные;
работающие в сфере улучшения уровня жизни в регионе.

Как уплачивается транспортный налог

Льгота для многодетных семей распространяется только на одного человека. При наличии двух автомобилей, оформленных на каждого родителя. Только один из них сможет воспользоваться льготой на транспортный налог.

Если транспортное средство попадает под льготу, по строке 170 укажите количество полных месяцев использования этой льготы в отчетном году. Таким образом, даже в соседних областях ставки, размер налога и состав налогоплательщиков может значительно разниться.

Как заполнить налоговую декларацию по транспортному налогу

По строке 240 рассчитайте и укажите сумму налоговой льготы с учетом коэффициента использования льготы Кл и повышающего коэффициента Кп. Если установлена фиксированная пониженная ставка, рассчитайте сумму льготы по формуле:

Такие правила установлены пунктами 5.21–5.22 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99, письмом ФНС России от 13 ноября 2012 г. № БС-4-11/19074.

Пример отражения в декларации льготы в виде уменьшения ставки транспортного налога

Организация «Альфа» является организацией ЖКХ и ведет свою деятельность на территории Республики Марий Эл. Она имеет спецтранспорт – тротуароуборочную машину Gianni Ferrari Turbo 4 с мощностью двигателя 36 л. с.

Согласно пункту 2 статьи 7 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З в отношении спецтранспорта «Альфа» применяет понижающий коэффициент 0,4 к ставке транспортного налога, установленного статьей 5 этого закона.

Базовая ставка, установленная статьей 5 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З, составляет 25 руб. с каждой лошадиной силы. Льгота использовалась весь год, поэтому коэффициент использования льготы Кл = 1.

Бухгалтер рассчитал сумму льготы:
25 руб./л. с. × 36 л. с. × (1 – 0,4) × 1 = 540 руб.

Он отразил код налоговой льготы и сумму в декларации по транспортному налогу:

Строка 250 Налог к уплате

По строке 250 рассчитайте и укажите налог к уплате в бюджет за год.

По транспортным средствам, которые полностью освобождены от налога, в строке 250 поставьте прочерк.

Для остальных транспортных средств рассчитайте налог к уплате по формуле:

Об этом сказано в пункте 5.23 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Раздел 1

Раздел 1 заполняйте на основе данных заполненных разделов 2.

На странице предусмотрены три одинаковых блока строк 020–040 для отражения сумм по разным ОКТМО. Это нужно, если у организации несколько транспортных средств зарегистрированы в разных муниципальных образованиях, но все они подведомственны одной налоговой инспекции.

Тогда в разделе 1 заполните блоки строк 020–040 по каждому такому транспортному средству отдельно с указанием своего ОКТМО. Такой вывод следует из пунктов 4.1, 4.3–4.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Если транспортные средства зарегистрированы более чем на трех территориях с разными ОКТМО, но все подведомственны одной налоговой инспекции, добавьте необходимое количество листов раздела 1.

Такие правила предусмотрены разделом IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Строка 010 КБК

В строке 010 укажите КБК по транспортному налогу. Его можно определить с помощью справочной таблицы .

Такие правила установлены пунктом 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Читать еще: Транспортный налог когда присылают

Строка 020 ОКТМО

В строках 020 укажите коды ОКТМО по месту регистрации каждого транспортного средства. Их возьмите из строк 020 разделов 2. Если несколько транспортных средств зарегистрированы на одной территории, для них достаточно указать код ОКТМО один раз.

Такие правила установлены пунктом 4.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Строка 021 Сумма к уплате за год

В строках 021 укажите общую сумму налога по всем транспортным средствам с ОКТМО, указанным в строке 020. Для этого сложите все суммы из строк 230 всех страниц раздела 2 с этим ОКТМО.

Такие правила установлены пунктом 4.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Строки 023–027 Авансовые платежи

По строкам 023, 025, 027 укажите суммы авансовых платежей по налогу, начисленные к уплате за I, II и III кварталы отчетного года. Каждый из них предварительно должен быть рассчитан по формуле:

Такие правила установлены пунктом 4.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Строка 030 Сумма к уплате в бюджет

По строке 030 рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по формуле:

Если разница получилась отрицательной, в строке 030 поставьте прочерк и полученный результат укажите в строке 040 без знака минус.

Такие правила установлены пунктом 4.6 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Строка 040 Сумма к уменьшению

В строке 040 укажите сумму налога к уменьшению по итогам года. Эту строку заполняйте, если разница между строкой 021 и строками 023–027 получилась отрицательная. Полученный результат указывайте в строке 040 без знака минус. Если разница получилась положительная, в строке 040 поставьте прочерк.

Такие правила установлены пунктом 4.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Пример заполнения декларации

Пример составления декларации по транспортному налогу

ООО «Альфа» (ИНН 5617123456, КПП 561701001) ведет деятельность в Оренбургской области. На балансе организации числится грузовой автомобиль (идентификационный номер – XTH330700M1415144, марка – ЗИЛ-130, регистрационный знак – Е 285 МА 56) с мощностью двигателя 155 л. с., 2005 года выпуска. «Альфа» является единственным собственником автомобиля, других транспортных средств у организации нет.

Ставка транспортного налога в 2016 году – 50 руб. за 1 л. с. «Альфа» производит сельхозпродукцию и с 1 января 2016 года имеет право на льготу в виде уменьшения налоговой ставки на 50 процентов (п. 2 ст. 9 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 г. № 322/66-III-ОЗ).

20 апреля 2016 года автомобиль был угнан, что подтверждено справкой ОВД. 8 августа 2016 года автомобиль был найден и возвращен владельцу.

Годовая сумма транспортного налога равна:
155 л. с. × 50 руб./л. с. = 7750 руб.

Пунктом 2 статьи 8 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 г. № 322/66-III-ОЗ установлены отчетные периоды по налогу. Поэтому бухгалтер организации ежеквартально рассчитывал авансовые платежи.

Автомобиль был во владении организации:

в I квартале – 3 месяца (январь, февраль, март);
во II квартале – 1 месяц (апрель);
в III квартале – 2 месяца (август, сентябрь);
в IV квартале – 3 месяца (октябрь–декабрь).

Итого за весь год – 9 месяцев (январь–апрель, август–декабрь).

Авансовый платеж за отчетный период (полный квартал) с учетом льготы составляет:
155 л. с. × 50 руб./л. с. × 50% = 3875 руб. × 1/4 = 969 руб.

Коэффициент владения транспортным средством в I квартале равен 1 (Кв = 3 мес. : 3 мес.). Авансовый платеж за I квартал равен 969 руб.

Коэффициент владения транспортным средством во II квартале составляет:
1 мес. : 3 мес. = 0,3333.

Авансовый платеж за II квартал с учетом льготы и коэффициента использования транспортного средства равен:
969 руб. × 0,3333 = 323 руб.

Коэффициент владения транспортным средством в III квартале составляет:
2 мес. : 3 мес. = 0,6666.

Авансовый платеж за III квартал с учетом льготы и коэффициента владения транспортным средством равен:
969 руб. × 0,6666 = 646 руб.

Коэффициент владения транспортным средством (Кв) в целом за год составляет:
9 мес. : 12 мес. = 0,75.

Транспортный налог c учетом коэффициента владения транспортным средством за год равен:
7750 руб. × 0,75 = 5813 руб.

Коэффициент использования льготы (Кл) за год составляет:
9 мес. : 12 мес. = 0,75.

Сумма налоговой льготы с учетом коэффициента Кл составляет:
(155 л. с. × (50 руб./л. с. – 25 руб./л. с.)) × 0,75 = 2906 руб.

Сумма транспортного налога с учетом льготы за год равна:
5813 руб. – 2906 руб. = 2907 руб.

С учетом авансовых платежей по итогам года организация начисляет транспортный налог к уплате:
2907 руб. – (969 руб. + 323 руб. + 646 руб.) = 969 руб.

На основании имеющихся данных бухгалтер «Альфы» составил декларацию по транспортному налогу за 2016 год.

Реорганизация

Если декларацию сдает организация-правопреемник за реорганизованную организацию, то титульный лист декларации заполняйте следующим образом.

В верхней части укажите ИНН и КПП организации-правопреемника.

В строке Налоговый период укажите код «50».

В строке по месту нахождения (учета) укажите код:

260 – если подаете декларацию по местонахождению транспортных средств;

216 – если правопреемник является крупнейшим налогоплательщиком и подает декларацию по своему местонахождению.

В строке налогоплательщик укажите полное наименование реорганизованной организации.

В строке Форма реорганизации (ликвидация) поставьте код:

1 – если реорганизация была в форме преобразования;

2 – если реорганизация была в форме слияния;

3 – если реорганизация была в форме разделения;

5 – если реорганизация была в форме присоединения;

6 – если реорганизация была в форме разделения с одновременным присоединением.

В строке ИНН/КПП реорганизованной организации поставьте ИНН и КПП старой организации. Эти данные возьмите из свидетельства о постановке на учет, выданного ИФНС.

Код ОКТМО в разделах 1 и 2 указывайте того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация или ее обособленные подразделения.

Остальные показатели реорганизованной организации заполняйте в общем порядке, предусмотренном для заполнения декларации по транспортному налогу.

Такие правила установлены в пунктах 2.9 и 3.2.1, приложениях 1 и 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Ликвидация

Если подаете декларацию за последний налоговый период ликвидируемой организации, заполняйте ее по общим правилам.

При этом на титульном листе в поле Налоговый период поставьте код «50».

В строке Форма реорганизации (ликвидация) (код) поставьте код «0».

Такие правила прописаны в пункте 3.4, приложениях 1 и 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Уточненная декларация

Если в декларации по транспортному налогу допущена ошибка, которая повлекла за собой завышение (занижение) суммы налога, сдайте в инспекцию уточненную налоговую декларацию.

При перерасчете налоговой базы не учитывайте суммы налога, которые доначислила инспекция за тот налоговый период по результатам налоговых проверок.

Декларацию заполняйте по общим правилам. В декларации укажите правильные (уточненные) показатели по налогу. На титульном листе поставьте порядковый номер корректировки (например, «1—», если это первое уточнение, «2—» – при втором уточнении и т. д.).

В поле Отчетный год поставьте год, за который подаете уточненную декларацию. Если не можете определить, в каком периоде была допущена ошибка, уточненную декларацию подавайте за год, в котором выявлены ошибки.

Уточненную декларацию подавайте по форме, которая действовала в тот период, за который организация вносит изменения. Если не можете определить, в каком периоде была допущена ошибка, декларацию подайте по действующей в настоящее время форме .

Если искажение суммы транспортного налога повлияло на налоговую базу по налогу на прибыль или единому налогу при упрощенке, подавайте уточненные декларации и по этим налогам тоже.

Это следует из статьи 81 Налогового кодекса РФ и пункта 3.3 раздела III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.